С 2023 года у предпринимателей, которые используют патентную систему налогообложения, появились дополнительные варианты уменьшения патента на сумму взносов. Рассказываем, как с выгодой снизить стоимость патента благодаря новым правилам, и при этом учесть особенности списания взносов из-за появления ЕНС (единого налогового счета).
Что изменилось в уменьшении патента на взносы с 2023 года
До 2023 года вы могли уменьшить стоимость патента только на сумму тех взносов, которые были уплачены в период действия патента.
С 2023 года патент можно уменьшить на сумму всех взносов, которые были уплачены в календарном году его действия — даже если патент был выдан менее, чем на 12 месяцев. Законодательное обоснование: новая редакция п. 1.2 статьи 346.51 НК РФ (изменения внесены после вступления в силу ФЗ № 565 от 28 декабря 2022 г.).
Более того — уменьшить патент можно и на те взносы, которые вы внесли в 2023 году за 2022 и предыдущие годы.
Еще одно важное изменение, действующее только в 2023 году, касается дополнительного взноса 1%, который уплачивается с доходов свыше 300 000 рублей. Согласно правилам, такой взнос предприниматель должен оплатить до 1 июля следующего года. Поэтому в теории его нельзя учесть для уменьшения патента за текущий год.
Однако согласно письму ФНС от 25.08.2023 № СД‑4‑3/10872@ в 2023 году действует исключение: дополнительный взнос 1% можно учесть при уменьшении патента за текущий год.
Таким образом, в 2023 году для уменьшения патента предприниматель может учесть:
- страховые взносы, уплаченные в текущем году за сотрудников, занятых в патентной деятельности;
- личные взносы, которые уплачены в год действия патента (даже если на момент оплаты патент еще не был оформлен);
- фиксированные взносы за 2022 и предыдущие годы, если они были оплачены в 2023 году;
- дополнительные взносы 1% за 2022 год, оплаченные в 2023году (если их не учитывали ранее), и допвзносы 1% за 2023 год (но их при желании можно перенести на 2024 год).
Нужна помощь с уменьшением патента?
Поможем:
- рассчитать, на какую сумму вы можете уменьшить стоимость;
- подать уведомление об уменьшении;
- подать заявление на патент в 2024 году.
Чтобы заказать услуги, напишите нам в WhatsApp или заполните форму заявки.
Как рассчитать, на сколько можно уменьшить патент?
Принцип расчета в 2023 году не изменился. ИП без сотрудников могут уменьшить патент на всю сумму взносов, даже на 100%. ИП с сотрудниками могут уменьшить стоимость патента не более чем на 50%, даже в том случае, когда работники заняты в деятельности только по одному из нескольких имеющихся патентов.
Как уведомить налоговую об уменьшении патента на взносы
После расчета суммы взносов, на которые планируете уменьшить патент, отправьте в ФНС уведомление по форме КНД 1112021.
В законодательстве не закреплены сроки подачи уведомления. Но лучше сделать это не позднее, чем за месяц до окончания срока действия патента. Так как ФНС имеет право в течение 20 рабочих дней рассмотреть уведомление и отправить отказ.
Если в течение этого срока вы не получили отказ — можно оплачивать патент за “минусом” указанной в уведомлении суммы, не дожидаясь от ФНС каких-то дополнительных оповещений.
Когда оформлять патент на 2024 год?
Если вы планируете продолжить работу на патентной системе уже с первого дня нового 2024 года, подать заявление лучше в середине декабря. Крайний срок — за 10 календарных дней до начала действия нового патента.
Особенности уплаты в связи с вводом Единого налогового счета
Обратите внимание, что обязательным условием для получения патента является отсутствие отрицательного баланса на Едином налоговом счете.
Это новшество может помешать в получении патента даже тем, кто вовремя и в полном объеме уплачивает все личные взносы и другие платежи, касающиеся предпринимательской деятельности.
У индивидуального предпринимателя с точки зрения ФНС имеется только один счет и для уплаты всех взносов и налогов за бизнес, и для уплаты личных налогов. И если предприниматель, внося средства на ЕНС, не учел, к примеру, сумму имущественных налогов — их могут списать раньше, и средств на счете не хватит для оплаты взносов и оставшейся суммы патента.
